Der Investitionsabzugsbetrag (IAB) ist eines der wirkungsvollsten Mittel, um die Steuerlast bereits vor der Anschaffung einer Photovoltaik-Freiflächenanlage zu senken. Er erlaubt eine außerbilanzielle Gewinnminderung von bis zu 50 % der geplanten Investitionskosten, auch wenn die Investition erst in den Folgejahren erfolgt. Ein echter Liquiditäts-Booster für Unternehmer*innen, Freiberufler*innen und Selbstständige.
1. Was ist der IAB?
Der IAB nach § 7g EStG erlaubt es, bis zu 200.000 € pro Jahr außerbilanziell vom Gewinn abzuziehen, vorausgesetzt, Sie planen eine Investition in ein begünstigtes Wirtschaftsgut, z. B. eine PV-Freiflächenanlage. Die Investition muss dann innerhalb von drei Jahren erfolgen.
Ziel: Sie sparen heute Steuern, bauen Liquidität auf, und investieren morgen mit steuerlichem Rückenwind.
2. Voraussetzungen für die IAB-Nutzung
✅Wer darf den IAB nutzen?
- • Einzelunternehmen, Personengesellschaften und Kapitalgesellschaften, sofern sie aktiv am Wirtschaftsverkehr teilnehmen
- • Gültig für Einkünfte aus Gewerbebetrieb, selbstständiger Arbeit oder Land- und Forstwirtschaft
- • Auch Betriebseröffnungen oder betrieblich geplante PV-Investments in Gründungsphase sind begünstigt
Wichtig: Die Investition muss in einer inländischen Betriebsstätte erfolgen.
3. Höhe und Wirkung des IAB
z. B. 100.000 € bei einer geplanten PV-Anlage für 200.000 €
Bei mehreren Betrieben (z. B. GbRs) lässt sich der IAB pro Betrieb separat nutzen (§ 7g Abs. 1 EStG)
Nur bei geplanten Gewinnen bis max. 200.000 € im Abzugsjahr möglich
z. B. 42.000 € Steuerersparnis im Jahr der IAB-Bildung
Strategischer Vorteil
Diese Entlastung schafft Kapitalreserven für die Investition und kann gezielt bei Bonuszahlungen, Abfindungen oder hohem Jahresgewinn eingesetzt werden.
4. Was passiert im Jahr der Investition?
Wird die geplante Anlage (z. B. eine Photovoltaikanlage) angeschafft, wird der IAB:
- außerbilanziell wieder hinzugerechnet, also dem Gewinn zugeschlagen
- gleichzeitig werden die Anschaffungskosten um den IAB-Betrag reduziert → niedrigere AfA-Bemessungsgrundlage
- optional kann zusätzlich eine Sonderabschreibung von 40 % erfolgen (§ 7g Abs. 5 EStG)
Dadurch kann der steuerliche Effekt über mehrere Jahre gestreckt und individuell angepasst werden.
5. Was passiert, wenn nicht investiert wird?
Wird innerhalb von drei Jahren nicht investiert, wird der IAB rückgängig gemacht. Das Finanzamt ändert den alten Steuerbescheid, es kann zu Nachzahlungen und Zinsen kommen.
Tipp: Ein rechtzeitiges Rückgängigmachen kann diese Folgen abmildern.
6. Beispiel: Wie der IAB konkret wirkt
Angenommen, Sie planen eine PV-Freiflächenanlage mit 200.000 € Netto-Investition.
Im Jahr der Anschaffung erfolgt die Hinzurechnung. Gleichzeitig werden durch die Sonder-AfA weitere Abschreibungen möglich. Ihre Steuerlast sinkt erneut.
7. So gehen Sie vor: Schritt für Schritt
Mit Steuerberatung starten
ein erfahrener Partner hilft bei der optimalen Struktur
Investitionsabsicht dokumentieren
z. B. durch Projektskizze oder Reservierungsvertrag
IAB in der Steuererklärung geltend machen
über EÜR oder E-Bilanz
Innerhalb von 3 Jahren investieren
z. B. durch einen PV-Kaufvertrag
Hinzurechnung vornehmen und regulär abschreiben
Gute Nachricht: Auch neu gegründete Betriebe oder Betriebseröffnungen sind begünstigt. Entscheidend ist, dass die wirtschaftliche Tätigkeit bereits vorbereitet wird.
8. Fachlich geprüft: EY-Leitfaden & Stellungnahme 2024
Die Inhalte dieses Beitrags basieren auf den aktuellen Veröffentlichungen der EY Tax GmbH (Stellungnahme 2024) sowie dem ausführlichen EY-Leitfaden zur Bildung eines IAB.
Beide Dokumente finden Sie zum Download auf unserer Website:
Fazit: Heute Steuern sparen. Morgen in die Sonne investieren
Der Investitionsabzugsbetrag ist eines der wenigen steuerlichen Instrumente, das sowohl kurzfristig Liquidität schafft als auch langfristige Investitionen unterstützt. Gerade in Kombination mit einem PV-Direktinvestment ist der IAB ein hochwirksames Werkzeug für alle, die nachhaltig denken, und steuerlich clever handeln wollen.
Jetzt handeln, und die Steuerlast von morgen mit der Sonne von heute finanzieren.